【年度匯繳】新修訂個稅年度申報表出爐，高凈值人士、企業家如何填寫？

• 高凈值人士、企業家及其家庭成員；

• 境內境外都有收入的個人；

• 持有中國護照、同時獲得其他國家/地區永久居留身份的個人；

• 持有外國護照，同時在中國境內有收入的個人；

• 已經移居海外，同時仍在中國境內有收入的個人。

在意見稿中，擬定2019年度匯算清繳的辦理時間是2020年3月1日至6月30日（最早的經營所得申報截止日期為2020年3月31日，綜合所得匯算清繳日期為2020年3月1日至6月30日），如無調整，則意味著距離我國首個“個稅年度申報 ”報稅季僅剩不到十天！除此之外，如在中國境內無住所的納稅人如果在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

一旦年度申報有稅務失信行為，會面臨以下約束和懲罰措施，將嚴重影響社會生活和個人信譽：

切忌將個人所得稅年度申報簡單化，同時，若被判定為納稅人弄虛作假，則會被追究逃稅罪，且入刑門檻很低。

這就意味著，如果高凈值人士在個稅年度申報中，忽略申報境外的金融投資收益或境內的房產租金收入，就有可能涉及逃稅的刑事責任風險！

有關個稅個稅年度申報的報表已于2019年12月31日正式確立，公告內分為五大類共有八張不同情況下的申報表，納稅人需要第一時間根據自身實際情況確定申報表進行填列，而后再按要求進行填寫。

若您已就境外所得向境外稅務局繳納了個人所得稅，可以通過填寫《境外所得個人所得稅抵免明細表》（如下圖所示）抵免境內的應納稅額。但具體抵免額為多少，涉及復雜的計算和相關資料的審核提交，建議您可以咨詢或委托專業服務機構——晉昇國際為您計算和代理申報。

接下來晉昇國際為大家列舉高凈值人群適用率及相關性高的申報表為大家進行闡述，更多申報表詳情，請聯系晉昇國際顧問咨詢。

（1）《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》

圖片來源于網絡

 適用情況：

取得境內綜合所得的匯算清繳，填寫內容包括納稅人的基本信息、綜合所得類型、扣除項目、全年一次性獎金的計算、應補/退稅額等信息。

*無居住地個人若構成居民個人，需對境內居住天數作出說明

 舉例：

若Z姓女士僅在大陸取得工薪85萬元、稿酬7萬元、勞務報酬5萬元，收入總額為97萬元，已超過12萬元，故B女士需要填寫A表格。

（2）《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表簡易版）》

其中，A表還包含簡易版，此表格不需要填列扣除項目，僅就個人基本情況、申報類型、納稅地點、已繳稅額等情況作出說明即可。

 適用情況：

納稅年度內未取得境外所得且年綜合所得收入額度不超6萬元。

 舉例：

B女士在去年一整年度僅取得工資薪金3.9萬元，在此情況下，B女士只需填列簡易版就可以，不用再填個人所得稅年度自行納稅申報表A表。

（3）《個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）》

除此之外，對表格的填列內容做出了說明，便于納稅人的理解和下一步填寫。

（4）《個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）》

圖片來源于網絡

 適用情況：

適用于居民個人納稅年度內取得境外所得的情況，包含：境外股息紅利所得、境外財產轉讓所得、股權激勵等項目等，涉及到目前所有收入類型，較為復雜。

 舉例：

C先生在過去一年取得了境外公司分紅，通過轉讓境外公司股權取得了轉讓所得等，這種情況C先生就需要對這份境外所得進行自行申報

（5）《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》

 適用情況：

合伙企業個人合伙人等其他從事生產、經營活動的個人、個人獨資企業投資人在中國境內取得經營所得。

*中國對于個人獨資企業的投資者不征收企業所得稅，而是按照生產經營所得對投資人征收個人所得稅。經營所得的申報采取月度/季度預繳，按年計算的方式進行。如屬于此情況，您需要在月度/季度結束后進行預繳，并且在次年的3月31日前辦理匯算清繳。

 舉例：

H先生在19年度是一家個人獨資企業的投資人，核定個人所得稅為季度申報，所以H先生需要在每季度結束后申報經營所得，同時在2020年3月31日前完成經營所得的匯算清繳。

（6）《個人所得稅減免稅事項報告表》

 適用情況：

稅收減免和協定待遇等優惠事項。

*這類稅收優惠種類繁多，適用條件各不相同，有部分稅收優惠需要向主管稅務機關進行備案，各地稅務機關實操也不盡相同。建議您向晉昇國際專業機構咨詢后填列或委托填列。

高凈值人士取得的多得類型和來源地多樣，所得金額大，邊際稅率高，薪資占比甚微，其個人年度申報情形，以及整體的稅務風險，比一般自然人納稅人要復雜的多，因此，為避免計算與判斷錯誤，在進行個稅年度匯繳申報前請委托專業機構——晉昇國際進行匯算清繳，并由晉昇國際專業人士進行合理規劃，謀求合規前提下的最大節稅效果，并有效防范逃稅漏稅及潛在法稅風險。

晉昇國際全面整合自身稅務師、會計師事務所、律師事務所資源，重磅推出個人所得稅申報代理服務。

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